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增值税热点问题大集锦,你想知道的我都有~
2019-09-10

国产动漫电影《哪吒之魔童降世》火爆暑期档,那么,在增值税方面国家对动漫产业有何税收优惠?台风“利奇马”给我们的生产、生活都带来了不小的麻烦,那么,企业因遭受重大自然灾害发生的非正常损失涉及的增值税进项税额该如何处理?取得的中央财政补贴是否需要缴纳增值税呢?且看本期增值税热点问题集锦~


热点咨询1

虽然在台风过境前我公司做了诸多准备工作,然而因台风“利奇马”带来的暴雨导致我公司库房被淹,造成购进货物发生非正常损失。那么,对于购进货物涉及的已抵扣进项税额是否需要做进项转出处理?

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十八条规定:

非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此,你公司因遭受重大自然灾害发生的非正常损失不属于上述情形,不需要做进项税额转出处理。


热点咨询2

因台风过境造成我公司发生重大损失,近日,我公司取得中央财政补贴100万元。那么,该笔补贴是否需要缴纳增值税?

《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第3号)文件规定:

自2013年2月1日起,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。


热点咨询3

国产动漫电影《哪吒之魔童降世》火爆暑期档,作为动漫企业我们想咨询在增值税方面国家对动漫产业有何税收优惠?

《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》(财税〔2018〕38号)第二条、第三条规定:

自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。

动漫软件出口免征增值税。

特别提醒:

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条、第九条规定:

自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%。


热点咨询4

我公司是一家餐饮企业,为满足顾客需求,除堂食之外还会销售外卖食品。那么,我公司销售的外卖食品取得的收入该如何缴纳增值税?

《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条与其政策解读相关规定:

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。


热点咨询5

因我公司所属集团内一家关联公司资金周转紧张,本月我公司向该公司提供了资金无偿借贷服务。那么,我公司是否需要按视同销售服务缴纳增值税?

《财政部 国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条规定:

自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。


热点咨询6

我公司是一家房地产开发企业集团公司,集团公司通过招拍挂方式取得一块国有土地使用权后又成立了项目公司,由项目公司负责对受让土地进行后续开发、建设与销售。那么,在计算缴纳增值税时可由项目公司扣除集团公司向政府部门支付的土地价款吗?

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第八条规定:

房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,同时符合下列条件的,可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

1.房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同,将土地受让人变更为项目公司;

2.政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下,签署变更协议或补充合同时,土地价款总额不变;

3.项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。


热点咨询7

我公司是一家金融机构,想咨询一下我公司向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入如何适用免征增值税优惠?

《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)第一条规定:

自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税:

1.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的,利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入,免征增值税;高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入,按照现行政策规定缴纳增值税。

2.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中,不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)计算的利息收入部分,免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法,一经选定,该会计年度内不得变更。

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