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税务筹划是什么,和偷税漏税有什么区别?
2019-09-10

在如何看待缴税这个问题上,我国的企业经营者(尤其是中小企业)采取的往往是一种抵触和侥幸的心理。

为何抵触?很多老板就开始叫苦了:"我起早贪黑,每天累死累活,也就赚这么一点钱。结果全都要拿去孝敬国家了。我要是不逃点税的话,这公司还怎么开下去?”

何以侥幸?这年头,这社会,只要是中小企业,哪个不逃税?又有多少被税务局查到?反正天高皇帝远,查到别人也查不到我,混一天是一天呗。

随着税收管理步入信息、信用管理新常态,风险加共治的特征越来越突出,纳税环境越来越净化。我们可以预见到——税务局在查缴税款这件事上,只会越来越严格,正所谓“天网恢恢,疏而不漏”。

所以,中小企业如果继续以往的做法,那么实际上就是在冒着越来越大的风险。甚至在极端的情况下,之前投入的所有心血就可能因为这逃税的问题而毁于一旦。


01

税务筹划是您的权利

那么,要不要来聊聊“税务筹划”?

老板们乍听到这个词,可能会觉得有点高大上,甚至总觉得笼罩着一层神秘的面纱。

且听这回分解:

“税务筹划”可是每一个纳税人所享有的合法权利!

为什么我们会有这样的权利呢?其根源就在于,现代经济、金融体系的日趋繁复和完善,使得国家在征税的时候会照顾到方方面面的因素,通过种种细节性的、技术性的立法和规定,构筑起庞大的税收大厦。

如果你不懂税法,或仅仅是一知半解,那么可能就无法准确获知某些对你有利的细节。这就好比你深入丛林探宝,但如果没有指南针、没有野外探险技术,那么很多宝藏你是无法将之寻找并挖掘出来的。

用专业术语来说就是:税收筹划是纳税人在现行法律框架内,通过对其经营活动的安排,达到少纳税或推迟纳税目的的行为。

它与偷税、逃税乃至避税都有着显著不同——为了达到不违法的目的,一个税收筹划专家需要非常熟悉各项税收法律法规、各种实时政策,洞悉其彼此之间的联系。

如果企业经营者想要轻松玩转税务筹划的话,只能刻苦钻研,这样国家普及税法的目的达到了,同时也提高了经营者主动申报纳税的积极性。当然,老板们平时这么忙碌,能做到这一点的,恐怕凤毛麟角的。


02

税务筹划的理论依据

可能还是有一些老板不太放心。比如我原来缴税100万,经过这么一番“税务筹划”的操作,只需要缴税80万了。国家少收到了20万真金白银,怎么能说我没有偷税逃税呢?

请您砌上一壶茶,我们暂且来说说这略显枯燥的理论依据。

税收有两个主要目的。第一就是实现国家的财政收入,从而用于提供公共服务、公共基础设施建设等;第二就是对国民收入进行再分配,调节社会收入,并对某些需要发展的行业、地区、实体进行扶持。

从这第二点上,我们再分两方面展开一下:

1、富人和穷人

(一)不管哪国的税收政策,只要政府想维持长治久安,就一定会对富人、高收入者(包括在企业中领取高工资的人群)施以重税。以及一定会拿出来点分给穷人,这大概就是所谓的“劫富济贫”,这样社会才会稳定。

(二)而与此相对的,对于穷人,国家当然要施以援手,因此适用于他们的税率就很低,甚至接近于没有(比如个税免征额以下的工资薪金收入无需交个人所得税)。

(三)与穷人类似的是广大小微企业。比起那些有银行、政府做背书的门阀式大企业、有跨国集团做后盾的外资企业,小微企业可以称得上是企业界的穷人。但它却解决了全国70%以上的就业,是GDP增长的重要拉动力量。所以国家必然会不遗余力地加以呵护和扶持,其中重点就是税收和补贴,从而降低小微企业的成本,鼓励富人们投资小微企业。

因此,重点来了:国家对于富人和小微企业的税收筹划政策必然有很大差异,而富人将个人收入转为对小微企业的投资或者小微企业的收入,也是必然的趋势。

所以,富人就需要在对自己收入进行分配的时候,合理考虑在个人和家庭层面的收入水平,以及投资所带来的优惠效果,从而得到其利益最大化的安排,其中就必须包括:尽可能地享受适用于中小微企业的税收优惠政策。

2、发达地区和落后地区

一个大国的经济发展,总是存在着二元性:沿海地区经济发达,居民收入普遍较高,政府财政充盈;内陆地区则经济相对落后,居民收入较低,政府财政捉襟见肘。

我国虽然是统一税制国家,但对于不同地区,还是会给予政策倾斜,从而用经济发达地区来补贴落后地区。这类受到政策倾斜的地区,就叫做“税收洼地”。

要知道,我们国家改革开放,靠的什么去吸引外商投资?低成本啊!人力资源便宜,物料便宜,土地便宜,再加上对于外商而言更低的税率(我国直到2008年以后才对外商采取国民待遇)。那么对于国内的税收洼地而言,要的就是相同的效果——用税收优惠政策吸引来自国内发达地区的投资。

所以,税收洼地是一个相对的概念,不是地理上的洼地,而是享受政策层面的相对低税率优惠政策的地区。由于我国的经济二元性会长期存在,所以税收洼地也会长期存在。

所以,我们再强调一下:税收筹划可不是什么偷漏税,而是与税法精神相一致的规划行为。在税法规定的范围内,通过对经营,投资,理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得节税的税收利益。

正是由于税收筹划需要以合法为前提,甚至与避税都划清界限,因此税收筹划需要具备较高的技术含量,需要以扎实的税法专业知识、实践经验为后盾。随着我国税收立法的不断完善和税收征管的规范化,传统的不太规范的“税务筹划”将无以为继或面临高企的税务风险,合法、合规的税务筹划是企业理性、必然的选择。

结合目前为止所做过的大量案例,我们可以把这种技术从宏观到微观划分为三个层面:

一、是战略架构层面,企业应该搭建起最优的税务架构,比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;集团内部业务的整合;等等。

二、是商业模式层面,主要在协议安排里面做文章,对涉税条款进行设计和筹划,并选择合适的交易模式。

三、是税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策,比如上面所说的适用于税收洼地的优惠政策,以及行业性的优惠政策,递延纳税政策的运用等。

实际上,税务筹划不光需要技术,还需要在实操中体现“艺术”。

这是因为,成功的税务筹划不能仅停留在方案层面,那样的话就成了纸上谈兵——能否顺利落地,才是问题的关键。

结合小编目前为止所做过的大量案例,我们可以把这种技术从宏观到微观划分为三个层面:

一、是战略架构层面,企业应该搭建起最优的税务架构,比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;集团内部业务的整合;等等。

二、是商业模式层面,主要在协议安排里面做文章,对涉税条款进行设计和筹划,并选择合适的交易模式。

三、是税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策,比如上面所说的适用于税收洼地的优惠政策,以及行业性的优惠政策,递延纳税政策的运用等。

实际上,税务筹划不光需要技术,还需要在实操中体现“艺术”。

这是因为,成功的税务筹划不能仅停留在方案层面,那样的话就成了纸上谈兵——能否顺利落地,才是问题的关键。

实践中,许多过激的税务筹划方案因缺少合理性,未能获得税务机关认可而最终失败。这种合理性既包括“合理商业目的”,也包括“合理的实际税负率”。

如高利润房地产项目,土增税纳税申报额却很低,这样就很明显会引起税务机关的注意。另外,企业财务数据和纳税信息具有很高的一致性,如果企业纳税申报信息与财务数据信息明显不匹配,那也时刻面临着被税务机关请去喝茶的风险。

但何为“合理商业目的”、“合理税负率”?税法在这两方面的界定都非常抽象,更多的依赖于纳税人和税务征管机关的实际操作,其间也带有很大的博弈色彩。因此,一个专业的税收筹划专家需要洞悉税务机关所设定的“红线”(也就是警戒线),在税收筹划过程中需要具备丰富的实操经验。

所以我们才说,税收筹划也是一门实操的“艺术”。

总结一下:税收筹划本质上是对于国家再分配过程中,出于方方面面考虑而给予的政策优惠、倾斜进行有效的利用。税收筹划需要合法性、合理性为依托,既体现理论设计的技术,也需要结合实践中的艺术。

小编建议广大企业经营者,尤其是中小企业经营者尽早改变过去的思路,开始重视起税收筹划的重要性。很多高收入人群以及企业股东赋税压力较大,盲目的寻找不合理的避税及逃税方式,从而遭受法律制裁,是可悲的。

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