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实用 | 对比查看!小微企业这项最新优惠政策,你能否享受?
2021-04-29
近日国家出台

小型微利企业和个体工商户
所得税优惠政策
下面跟小编一起看看
最新优惠政策和以前的政策有什么不同吧!


一、小型微利企业的概念


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小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。
政策依据:财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号)

二、新旧政策对比


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1. 旧政策


对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
政策依据:财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

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2. 新政策


对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。
注意:个体工商户年应纳所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。
政策依据财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)

例题:A公司为小型微利企业,2021年资产总额为2500万元,从业人数220人,应纳税所得额为260万元,那么,A公司应缴纳的企业所得税是多少?

例题:A公司为小型微利企业,2021年资产总额为2500万元,从业人数220人,应纳税所得额为260万元,那么,A公司应缴纳的企业所得税是多少?

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旧政策:

➤第一部分:
100*25%*20%=5万元,实际税负率为5%
➤第二部分:
(260-100)*50%*20%=16万元
A公司2020年应纳企业所得税税额为:5+16=21万元

新政策:

➤第一部分:
100*12.5%*20%=2.5万元,实际税负率为2.5%
➤第二部分:
(260-100)*50%*20%=16万元
按新政策,A公司2021年应纳企业所得税税额为:
2.5+16=18.5万元

对比新旧政策,企业所得税相差2.5万元!

三、申报表填写范例


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根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)〉的公告》(国家税务总局公告2021年第3号)文件要求,填写《A200000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类),第13行选择“增行”,增加行为13.1行,下拉框选择“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次后填写相应减免所得税额。第16行“本期应补(退)所得税额(12-13-14-15)/税务机关确定的本期应纳所得税额”即可自动计算出所得税额。

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四、政策期限


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优惠期限:2021年1月1日至2022年12月31日
政策依据:财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)


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